Vergi Usul Kanunu 353. madde kapsamında 2026 yılı için uygulanacak özel usulsüzlük cezaları 588 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile güncellendi.
VUK 353. madde doğrultusunda, elektronik olarak düzenlenmesi gereken belgelerin, Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlenmesi halinde özel usulsüzlük cezaları uygulanıyor. Gelir İdaresi Başkanlığı’nca Resmi Gazete'de 31 Aralık 2025'te yayımlanan VUK Genel Tebliği ile 2026 yılı itibarıyla uygulanacak ceza tutarları güncellendi. Bu doğrultuda 2025 yılında uygulanan had ve tutarlar yüzde 25,49 oranında artırıldı.
Vergi Usul Kanununda yer alan ve 1/1/2026 tarihinden itibaren uygulanacak olan Özel Usulsüzlük Ceza Had ve Tutarlara ilişkin listeye göre; 2025 yılında ilk tespitte 14.000 TL olan "Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere; fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması" kapsamında her bir belge için uygulanan özel usulsüzlük cezası, 2026 yılında 17.000 TL den az olmamak üzere belge tutarının yüzde 10'u nispetinde uygulanacak.
Bununla beraber her bir belge nev'ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza 1 milyon 700 bin TL'yi, her bir belge nev'ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza 17 milyon TL'yi aşamayacak.
Madde 353- Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması |
Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere; fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzunun verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağlardan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kağıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılması |
Tespit 1 | 17.000 TL |
Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza | 1.700.000 TL |
Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza | 17.000.000 TL |
Kanuna Bağlı 2 sayılı Cetvel |
|
Tespit 2 | 35.000 TL |
Tespit 3 | 53.000 TL |
Tespit 4 | 70.000 TL |
Tespit 5 | 87.000 TL |
6 ve sonraki Tespitler için | 170.000 TL |
Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere; perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verilmesi, gerçeğe aykırı olarak düzenlenmesi, elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kağıt olarak düzenlenmesi, hiç düzenlenmemiş sayılması. | 17.000 TL |
Tespit 1 | 17.000 TL |
Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza | 1.700.000 TL |
Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza | 17.000.000 TL |
Tespit 2 | 35.000 TL |
Tespit 3 | 53.000 TL |
Tespit 4 | 70.000 TL |
Tespit 5 | 87.000 TL |
6 ve sonraki Tespitler için | 170.000 TL |
232'inci maddenin birinci fıkrasının 1 ila 5 numaralı bentlerinde sayılanlar dışında kalan kişilerin fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu biletlerini almaması | 8.700 TL |
Bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza | 87.000 TL |
Hazine ve Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması | 3.000 TL |
Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara | 110.000 TL |
Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara | 3.500 TL |
Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine | 11.700 TL |
-Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası | 2.200.000 TL |
4358 Sayılı Kanun uyarınca Vergi Kimlik Numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere | 15.000 TL |
Bununla birlikte, Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller ve mücbir sebepler nedeniyle bu belgelerin elektronik olarak düzenlenememesi halinde özel usulsüzlük cezaları uygulanmıyor.
Vergi Usul Kanununda yer alan ve 1/1/2025 tarihinden itibaren uygulanacak olan Özel Usulsüzlük Ceza Had ve Tutarlara ilişkin listenin tamamına ulaşmak için tıklayınız.